账户方向
（1）“借方”和“贷方”记账符号与现实生活中的借贷并不具有相同的含义。在借贷记账法下，对不同性质的账户，“借”和“贷”的含义各不相同。以工业企业为例，各类性质账户的“借”、“贷”含义可以概括如表3－4所示。
表3－4 会计账户
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借方
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贷方
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资产的增加
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资产的减少
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负债的减少外语学习网
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负债的增加
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所有者权益的减少
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所有者权益的增加
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费用、成本的增加
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费用、成本的减少
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收入、利润的减少
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收入、利润的增加
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总结：各类账户结构特点
①资产、 成本、 费用类：增加记借方，减少记贷方；
负债、所有者权益、收入类：增加记贷方，减少记借方
（资产中特例：如“累计折旧”等抵减性质账户正好与资产类特征相反：增加记贷方，减少记借方）
②资产、负债、所有者权益类：一般有余额，且余额方向一般在增加方；
收入、成本、费用类：期末转销后一般无余额。成本、费用类如有余额也应在借方。
其中：ⅰ）期间费用：一般无余额。因为期末要转入“本年利润”，转销后无余额；
ⅱ）“制造费用”：一般无余额。因为期末要转入“生产成本”，转销后无余额；
ⅲ）“生产成本”：可出现借方余额，表示尚未完工产品成本。
（2）运用借贷记账法在账户中登记经济业务时，凡是记入账户借方的账项称为借项；凡是记入账户贷方的账项称为贷项，每一个账户的借方和贷方在一定期间内所登记的金额的合计额称为本期发生额，账户借方的金额合计称为借方本期发生额，账户贷方的金额合计称为贷方本期发生额。每个账户的借方本期发生额和贷方本期发生额相抵后的差额称为余额。
总结：
①资产、负债、所有者权益类：
ⅰ）时点数；
ⅱ）一般有余额；www.examｗ.com
ⅲ）考虑要素增减变动及余额；
ⅳ）为编制资产负债表提供依据。
②成本类——按产品或服务对象归集其费用。
③损益类：
ⅰ）时期数；
ⅱ）一般无余额；
ⅲ）归集一定期间的发生额；
ⅳ）为编制利润表提供依据。
各账户的基本结构如表3－5、3－6、3－7、3－8所示。
表3－5 资产类账户
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贷方
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期初余额 ×××
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本期增加数 ×××
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本期减少数 ×××
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本期发生额 ×××（增加合计）
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本期发生额 ×××（减少合计）
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期末余额 ×××
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资产类账户的期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
表3－6 负债类或所有者权益类账户（二者基本一致）
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借方
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贷方
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期初余额 ×××
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本期减少数 ×××中华考试网
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本期增加数 ×××
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本期发生额 ×××（减少合计）
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本期发生额 ×××（增加合计）
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期末余额 ×××
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负债、所有者权益类账户的期末余额＝期初余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额
表3－7 成本、费用类账户
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借方
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贷方
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期初余额 ×××中华考试网(www．Examw。com)
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本期增加数 ×××
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本期减少额 ×××
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本期发生额 ×××（增加合计）
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本期发生额 ×××（减少合计）
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期末余额 ×××
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费用、成本类账户期末如有余额，可参照资产类账户期末余额的计算公式计算。
表3－8 收入类账户
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借方
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贷方
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期初余额 ×××
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本期减少数 ×××
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本期增加数 ×××
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本期发生额 ×××（减少合计）
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本期发生额 ×××（增加合计）
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期末余额 ×××
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