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五、个人所得税
　　（一）个人所得税概念
　　个人所得税是对个人（即自然人）的劳务和非劳务所得征收的一种税。
　　现行《个人所得税法》是2007年12月29日第五次修订，2008年3月1日起执行。
　　（二）个人所得税纳税义务人
　　个人所得税的以所得人为纳税义务人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
　　1.居民纳税人和非居民纳税人
　　（1）居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内在一个纳税年度内居住满l年的个人。
　　（2）非居民纳税人是指在中国境内无住所又不居住，或者在一个纳税年度内在境内居住不满1年的个人。

（三）个人所得税的应税项目和税率
　　1.个人所得税应税项目
　　（1）工资、薪金所得。
　　（2）个体工商户的生产、经营所得。
　　（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
　　（4）劳务报酬所得。
　　（5）稿酬所得。
　　（6）特许权使用费所得。
　　（7）利息、股息、红利所得。
　　（8）财产租赁所得。
　　（9）财产转让所得（财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得）。
　　目前，国家对股票转让所得暂不征收个人所得税。对个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”征收个人所得税，但对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，继续免征个人所得税。
　　（10）偶然所得（偶然所得是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得）。
　　（11）经国务院财政部门确定征税的其他所得。
　　2.个人所得税税率
　　个人所得税实行超额累进税率与比例税率相结合的税率体系。
　　（1）工资、薪金所得，适用3%～45%的7级超额累进税率；
　　（2）个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得及对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5%～35%的超额累进税率；
　　（3）稿酬所得，适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%，故实际税率为14%；
　　（4）劳务报酬所得，适用20%的比例税率，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。
　　（5）特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率一般为20%。
　　（四）个人所得税应纳税所得额
　　1.工资、薪金所得
　　工资、薪金所得，以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。
　　应纳税额=每月收入额－3500元

2.个体工商户的生产经营所得
　　个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。
　　3.对企事业单位的承包经营、承租经营所得
　　4.劳务报酬所得
　　（1）每次收入不足4000元的，应纳税所得额=每次收入－800
　　（2）每次收入超过4000元的，应纳税所得额=每次收入额×（1－20%）
　　5.财产转让所得、特许权使用费、财产租赁所得
　　财产转让所得，以转让财产的收入额检出财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
　　6.稿酬所得
　　（1）每次收入不足4 000元的，应纳税额=（每次收入额－800元）×20%×（1－30%）；　　
　　（2）每次收入超过4000元的，应纳税额=每次收入额×（1－20%）×20%×（1－30%）；　　
　　7.利息、股息、红利所得
　　应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×20%（或5%）。
　　　（五）个人所得税征收管理

自行申报和代扣代缴两种
　　
　以代扣代缴为主、自行申报为辅的征收方式。
　符合下列条件之一的，为自行申报纳税义务人：年所得l2万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的等。